每經(jīng)記者邱德坤每經(jīng)編輯張海妮 作為廣東排名第一的會計(jì)師事務(wù)所，廣東正中珠江會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱正中珠江）被立案調(diào)查，產(chǎn)生了一系列的連鎖反應(yīng)。 5月24日晚間，鵬輝能源（300438，SZ）、廣東鴻圖（002101，SZ）均公告，因正中珠江被立案調(diào)查，公司的可轉(zhuǎn)債申請被中止審查。 《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，此前已有多家上市公司沒有續(xù)聘正中珠江為審計(jì)機(jī)構(gòu)。雖然正中珠江未對外回應(yīng)上述事項(xiàng)，但是多家上市公司負(fù)責(zé)人均提及，正中珠江工作人員對此表示“理解”。 這不禁令人好奇，深耕廣東市場的正中珠江，到底是一家什么樣的會計(jì)師事務(wù)所？一向給客戶帶來嚴(yán)謹(jǐn)、專業(yè)印象的正中珠江，又為何會被立案調(diào)查？部分上市公司又會如何應(yīng)對正中珠江的變故？ 去年綜合評價廣東第一 “收入是內(nèi)資八大所的小兩倍?！痹谡兄榻瓕?shí)習(xí)的趙婷介紹，正中珠江支付應(yīng)屆生的工資水平，優(yōu)于其他內(nèi)資會計(jì)師事務(wù)所，并且僅略低于普華永道等四大外資會計(jì)師事務(wù)所。 “這所很牛的，廣東第一?！痹谏钲谝患覂?nèi)資會計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)工作的人士介紹道。在2018年度廣東省會計(jì)師事務(wù)所綜合評價排名中，正中珠江位列第一；而在2018年度全國會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收入排名中，正中珠江排名第22位，業(yè)務(wù)收入總額約為4.75億元。 錢榮是廣州一家上市公司的董秘，該公司長年聘請正中珠江作為審計(jì)機(jī)構(gòu)。錢榮表示，公司和正中珠江合作多年，他們是廣州最大也很老牌的會計(jì)師事務(wù)所。公司選擇與正中珠江合作，主要是公司總部在廣州，做事專業(yè)、謹(jǐn)慎，可以及時派人來現(xiàn)場，省去了很多溝通與審計(jì)的成本。 同時，總部位于廣州的正中珠江，也受益于廣東的區(qū)位優(yōu)勢。瀚藍(lán)環(huán)境（600323，SH）董秘黃春然稱，廣東是經(jīng)濟(jì)大省，這么多年來不斷有企業(yè)上市，帶來了很多的業(yè)務(wù)機(jī)會。 正中珠江官網(wǎng)介紹，正中珠江在提供中小民營企業(yè)IPO，以及上市公司審計(jì)服務(wù)方面，有著豐富的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)及實(shí)力。多年來，正中珠江一直將IPO和上市公司審計(jì)作為核心業(yè)務(wù)，能夠?yàn)閲鴥?nèi)上市或擬上市企業(yè)提供財務(wù)報表鑒證、定期披露，以及內(nèi)控審計(jì)等服務(wù)。目前，正中珠江的上市公司客戶名單（含已過會）共計(jì)87家。 《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，會計(jì)師事務(wù)所要從事上市公司審計(jì)等業(yè)務(wù)，需要獲得證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格。李軍是一家內(nèi)資事務(wù)所在廣東分所的合伙人。據(jù)李軍介紹，國內(nèi)具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計(jì)師事務(wù)所的數(shù)量在四十家左右。 曾在一家內(nèi)資會計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)工作的孫敏稱，如果是規(guī)模較小的會計(jì)師事務(wù)所，即使獲得了證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格，也只能做一些新三板項(xiàng)目，IPO類項(xiàng)目沒有那個實(shí)力。 正中珠江官網(wǎng)介紹，正中珠江具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格，A股補(bǔ)充審計(jì)及證券發(fā)行業(yè)務(wù)專項(xiàng)復(fù)核審計(jì)資格，金融業(yè)務(wù)資格，國有大型企業(yè)審計(jì)資格，稅務(wù)代理資格，廣東省交通集團(tuán)有限公司、廣東省高速公路有限公司等眾多國企，均是其客戶。 李軍比較肯定的是，為了支持壯大廣東本土的會計(jì)師事務(wù)所，廣東省注冊會計(jì)師協(xié)會比較重視正中珠江。《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，正中珠江服務(wù)的上述客戶，也主要集中在廣東省內(nèi)。 趙婷進(jìn)一步介紹，在正中珠江工作四五年左右，收入甚至?xí)哂谒拇笸赓Y會計(jì)師事務(wù)所。同時，正中珠江的部分工作人員來自四大外資會計(jì)師事務(wù)所，這不同于內(nèi)資會計(jì)師事務(wù)所人員向外資會計(jì)師事務(wù)所流動的趨勢。 被多家上市公司解除續(xù)聘 因?yàn)閷徲?jì)的康美藥業(yè)（600518，SH）的財務(wù)報告存在重大虛假，正中珠江被證監(jiān)會立案調(diào)查。 5月17日，證監(jiān)會官網(wǎng)顯示，現(xiàn)已初步查明，康美藥業(yè)披露的2016年至2018年財務(wù)報告存在重大虛假，涉嫌違反證券法第63條等相關(guān)規(guī)定。證監(jiān)會指出，康美藥業(yè)存在的問題包括：一是使用虛假銀行單據(jù)虛增存款，二是通過偽造業(yè)務(wù)憑證進(jìn)行收入造假，三是部分資金轉(zhuǎn)入關(guān)聯(lián)方賬戶買賣本公司股票。近日，證監(jiān)會以涉嫌未勤勉盡責(zé)，對康美藥業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)正中珠江進(jìn)行立案調(diào)查。 李軍分析稱，銀行存款的貨幣資金，是會計(jì)師非常關(guān)注的一項(xiàng)資產(chǎn)，會計(jì)師通常會執(zhí)行很多程序，比如向銀行進(jìn)行函證，通常很難造假。此次康美藥業(yè)涉嫌財務(wù)造假，是突破了監(jiān)管、企業(yè)和社會的底線。 對此，趙婷感到驚訝，因?yàn)檫@是正中珠江審計(jì)的上市公司。正中珠江給趙婷的印象是很專業(yè)，工作人員也很謹(jǐn)慎，比較排斥造假。 “2000年我們上市，當(dāng)時的董事長接觸到正中珠江的一個團(tuán)隊(duì)，覺得他們敢于堅(jiān)持原則，所以選了他們?！秉S春然稱，這是瀚藍(lán)環(huán)境此前聘請正中珠江作為審計(jì)機(jī)構(gòu)的故事。從瀚藍(lán)環(huán)境上市至今，正中珠江為瀚藍(lán)環(huán)境服務(wù)的這個團(tuán)隊(duì)，她認(rèn)為一直做得很不錯，很認(rèn)真、很負(fù)責(zé)。 不過，在召開2018年度股東大會前夕，瀚藍(lán)環(huán)境取消了續(xù)聘正中珠江為審計(jì)機(jī)構(gòu)的議案。 黃春然表示，目前正中珠江處于被立案調(diào)查階段，監(jiān)管部門還未就正中珠江是否需要承擔(dān)責(zé)任，或者需要承擔(dān)多大責(zé)任有任何結(jié)論性意見。公司會密切關(guān)注后續(xù)監(jiān)管部門的意見，以此來決定正中珠江能否繼續(xù)擔(dān)任公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)。 對瀚藍(lán)環(huán)境暫停續(xù)聘審計(jì)機(jī)構(gòu)的做法，黃春然稱，正中珠江方面表示理解。而正中珠江表示“理解”的回應(yīng)，出現(xiàn)在了眾多上市公司的回復(fù)中。 目前，被立案調(diào)查的正中珠江，也遭遇了被多家上市公司解除續(xù)聘的情況。 5月13日、5月14日，中順潔柔（002511，SZ）、中山公用（000685，SZ）分別召開2018年度股東大會，關(guān)于續(xù)聘正中珠江為審計(jì)機(jī)構(gòu)的議案，均未獲股東大會通過。 而在并購重組方面，湯臣倍健（300146，SZ）因正中珠江是其重組的備考審閱報告的出具機(jī)構(gòu)，但是正中珠江又被立案調(diào)查，所以中止了重組的審查。 5月15日，航新科技（300424，SZ）雖然續(xù)聘正中珠江為審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是航新科技董事長卜范勝表示，公司現(xiàn)在的想法是，在正中珠江被調(diào)查的結(jié)果還未出來之前，如果公司有新的項(xiàng)目啟動，會選擇新的審計(jì)機(jī)構(gòu)。 卜范勝表示，航新科技已經(jīng)跟正中珠江方面有過溝通，雙方達(dá)成了一致意見，正中珠江也非常理解航新科技采取的措施。 各方均在等調(diào)查結(jié)果 對于是否續(xù)聘正中珠江為審計(jì)機(jī)構(gòu)，雖然存在上市公司續(xù)聘與不續(xù)聘的做法，但是各方都在等待證監(jiān)會的調(diào)查結(jié)果。 錢榮稱，如果形成處罰結(jié)論，正中珠江不具備任職資格，那上市公司不再聘任是理所當(dāng)然的事。只是現(xiàn)在存在兩種情況：一是會計(jì)師本人被處罰，會計(jì)師事務(wù)所的其他業(yè)務(wù)不受影響；另一種是，整個會計(jì)師事務(wù)所被關(guān)?；蚴ハ嚓P(guān)服務(wù)資格。 此前，已出現(xiàn)了會計(jì)師事務(wù)所被撤銷相關(guān)資格或關(guān)停的情況。 2013年5月15日，證監(jiān)會、財政部，發(fā)布對深圳市鵬城會計(jì)師事務(wù)所有限公司的行政處罰決定書，撤銷其證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可。因?yàn)樵谠颇暇G大地生物科技股份有限公司欺詐發(fā)行上市時，該會計(jì)師事務(wù)所未勤勉盡責(zé)。在國外，因協(xié)助能源巨頭安然公司進(jìn)行財務(wù)造假，安達(dá)信會計(jì)師事務(wù)所遭到美國證監(jiān)會調(diào)查，隨后倒閉，導(dǎo)致全球五大會計(jì)師事務(wù)所變?yōu)樗拇髸?jì)師事務(wù)所。 不過，會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的差異性，成為各方爭論的一個焦點(diǎn)。 卜范勝表示，正中珠江實(shí)行合伙人制度，針對航新科技提供服務(wù)的團(tuán)隊(duì)，已經(jīng)跟公司合作了很多年，被調(diào)查的事項(xiàng)與公司合作的團(tuán)隊(duì)沒什么關(guān)聯(lián)。到目前為止，公司認(rèn)為正中珠江這個團(tuán)隊(duì)提供的服務(wù)客觀，符合法律法規(guī)?，F(xiàn)在采取的措施，是相對合理、保守和穩(wěn)妥的方法，不會盲目地說放棄了它（正中珠江）。 錢榮也表示，公司會繼續(xù)聘請正中珠江為審計(jì)機(jī)構(gòu)，是因?yàn)殡p方合作了很多年，對公司比較了解。他說：“做服務(wù)行業(yè)還是不一樣?！?孫敏以她在一家大型內(nèi)資會計(jì)師事務(wù)所的工作經(jīng)歷介紹稱，在一家會計(jì)師事務(wù)所工作幾年，也可能不太認(rèn)識其他部門的人。她說，一家會計(jì)師事務(wù)所有總所、分所之分，就算是同一個部門的不同合伙人所帶團(tuán)隊(duì)，也存在很大差異，對于風(fēng)險的把控，很大程度上取決于合伙人的個人因素。 這導(dǎo)致同一家會計(jì)師事務(wù)所，有人對其印象很好，也有人認(rèn)為其風(fēng)險比較高。孫敏提到，再好的會計(jì)師事務(wù)所，只要出現(xiàn)一兩個不好的項(xiàng)目，外界對其評價就不太好了，但是那里面的人做事情，很多都很認(rèn)真。 李軍稱，此前有客戶未續(xù)聘正中珠江，而是找了他們來做審計(jì)。在與客戶關(guān)于年報審計(jì)等的工作接觸中，他們發(fā)現(xiàn)一些會議紀(jì)要等工作并不完備。 當(dāng)前，會計(jì)師事務(wù)所之間的競爭日益激烈。對此，李軍分析，外部環(huán)境是資本市場的IPO明顯放緩，成功過會的案例不多，收并購的業(yè)務(wù)也變少了；內(nèi)部是團(tuán)隊(duì)要成長，會計(jì)師事務(wù)所也有盈利指標(biāo)的考核，還有機(jī)構(gòu)排名的壓力。 不過，在尚未有調(diào)查結(jié)果之前，各方均無法給出一個明確結(jié)論。等待，成為各個主體就該事項(xiàng)回復(fù)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者的關(guān)鍵詞之一。 卜范勝稱，如果調(diào)查結(jié)果超出了上市公司的預(yù)期，或是有什么特殊的情況出現(xiàn)，上市公司的相關(guān)財務(wù)人員，以及風(fēng)控管理、董事會，都會及時地向股東大會報告。 （應(yīng)被采訪對象要求，趙婷、錢榮、孫敏、李軍均為化名）