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今年新增的42.89億件責(zé)任險保單迎來重大利好！

國家稅務(wù)總局近日發(fā)布了《關(guān)于責(zé)任保險費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（下稱《公告》），對雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險的稅前扣除問題進(jìn)行了明確。

根據(jù)公告，企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。該公告適用于2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

可稅前扣除保費(fèi)的責(zé)任險有哪些？

根據(jù)公告，企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

國家稅務(wù)總局稱，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，責(zé)任保險在企業(yè)經(jīng)營活動中的使用頻率越來越高，對企業(yè)分散經(jīng)營責(zé)任風(fēng)險、切實(shí)保護(hù)當(dāng)事人權(quán)益、促進(jìn)社會和諧穩(wěn)定具有重要的作用。近期，有關(guān)部門、企業(yè)反映雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除問題。為統(tǒng)一責(zé)任保險費(fèi)稅前扣除政策口徑，便于納稅人執(zhí)行，更好地促進(jìn)企業(yè)化解經(jīng)營責(zé)任風(fēng)險，增強(qiáng)抗風(fēng)險能力，特發(fā)布了《公告》。

雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險是參加責(zé)任保險的企業(yè)出現(xiàn)保單中所列明的事故，需對第三者如損害賠償責(zé)任時，由承保人代其履行賠償責(zé)任的一種保險。

此前，企業(yè)參加財產(chǎn)保險的保險費(fèi)便可稅前扣除。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十六條的規(guī)定：企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。不過責(zé)任保險是否可以算作企業(yè)財險保險一并扣除，條例此前并無明確規(guī)定?！豆妗穼Υ丝瞻椎貛нM(jìn)行了明確。

國家稅務(wù)總局稱，由于企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險繳納的保險費(fèi)支出是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，《保險法》也規(guī)定財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)包括責(zé)任保險，為此，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，《公告》明確，企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。

責(zé)任險可以涵蓋的內(nèi)容很多，除了公告中名列的雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險，食品安全責(zé)任險、建筑安全責(zé)任險等責(zé)任險是否也可以享受所得稅稅前扣除優(yōu)惠政策？

通用再保險中國非壽險合約核?？偙O(jiān)王民認(rèn)為，按其理解，可享受企業(yè)所得稅稅前扣除的責(zé)任險應(yīng)該是適用所有企業(yè)購買的、以對第三者賠償責(zé)任為保險標(biāo)的的責(zé)任險，不僅僅是雇主責(zé)任險與公眾責(zé)任險，而且應(yīng)包括產(chǎn)品責(zé)任險、職業(yè)責(zé)任險、安全生產(chǎn)責(zé)任險、環(huán)境污染責(zé)任險等。這一點(diǎn)需要稅務(wù)主管部門在后續(xù)實(shí)踐中進(jìn)一步細(xì)化和明確。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%；符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

近年來，以責(zé)任保險為代表的非車險進(jìn)入快速發(fā)展期。今年前8月，保險業(yè)新增責(zé)任險保單42.89億件，責(zé)任險保額466.11萬億元。多位保險業(yè)人士均認(rèn)為，近年來責(zé)任險發(fā)展很快，該政策將推動更多企業(yè)積極投保責(zé)任險，對非車險發(fā)展是重大利好。

不過，上述42.89億件責(zé)任保險保單是否都可以享受企業(yè)所得稅稅前扣除優(yōu)惠政策，還需看具體執(zhí)行層面。

還有哪些商業(yè)保險享有稅收優(yōu)惠？

一般而言，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。那么可以享受稅優(yōu)政策的商業(yè)保險都有哪些呢，券商中國記者整理如下：

企業(yè)享有的稅優(yōu)政策：

1.企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，企業(yè)所交保費(fèi)可稅前扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》，企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，企業(yè)所交保費(fèi)可稅前扣除。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十六條的規(guī)定：企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

3.企業(yè)為職工投保人身意外險，企業(yè)所交保費(fèi)可稅前扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》第一條規(guī)定，企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

4.企業(yè)為員工購買補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險，不超過職工工資總額5%部分的保費(fèi)可稅前扣除。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條第二款規(guī)定，企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。

《關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》規(guī)定，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

個人享有的稅優(yōu)政策：

1.個人投保稅優(yōu)健康險，個人每月可稅前扣除200元，每年2400元。

《關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》中提到，個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。

2.個人投保稅延養(yǎng)老險，延稅限額按不超過當(dāng)年應(yīng)稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。

《關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點(diǎn)的通知》宣布自5月1日起，在上海市、福建省(含廈門市)和蘇州工業(yè)園區(qū)三地實(shí)施稅延養(yǎng)老險試點(diǎn)。對試點(diǎn)地區(qū)個人通過個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的支出，允許在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除；計入個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，暫不征收個人所得稅；個人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時再征收個人所得稅?？鄢揞~按照不超過當(dāng)年應(yīng)稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。

（券商中國 鄧雄鷹）